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人力资源年度预算的审核方法程序:企业人力资源管理师三级

2018-3-12 07:55| 发布者: HRxuexi.com| 查看: 84| 评论: 0|原作者: 人力资源管理师三级|来自: 人力资源学习网

摘要: 人力资源年度预算的审核方法和审核程序:企业人力资源管理师三级 人力资源年度预算怎么做?人力资源年度预算费用包括哪些?审核人力资源年度预算有什么要求?审核人力资源年度预算的基本程序步骤是什么?审核人工成 ...
人力资源年度预算的审核方法和审核程序:企业人力资源管理师三级

    人力资源年度预算怎么做?人力资源年度预算费用包括哪些?审核人力资源年度预算有什么要求?审核人力资源年度预算的基本程序步骤是什么?审核人工成本预算的方法有哪些?审核人力资源管理费用预算的方法有哪些?本文逐一进行介绍。
—、企业人力资源年度预算费用的构成
    企业人力资源年度费用包括人工成本和人力资源管理费用,前者是指支付给员工的费用,如工资、福利、保险等;后者是指人力资源管理部门开展人力资源管理活动的经费,如招聘费用、培训费用等。
    (一)人工成本
    人工成本是指企业在一个生产经营周期(一般为一年)内,支付给员工的全部费用,主要包括以下二个方面的内容:
    1.工资项目。即根据劳动合同以及国家相关规定,定期直接支付给本企业全体员工的劳动报酬总额,主要由计时工资、基础工资、职务工资、计件工资、奖金、津贴和补贴(包括洗理卫生费、上下班交通补贴),以及加班工资等部分组成。
    2.保险福利项目。即根据劳动合同以及国家相关规定,定期支付给本企业全体员工或定期为员工缴纳的保险福利费用,如基本养老保险费和补充养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、员工福利费、员工教育经费、员工住房基金以及其他费用,如根据我国《工会法》 规定应提取的工会基金等。这部分人力资源人工成本与工资项目存在一定的比例依存关系,各个项目的提取比例与企业所在地区的经济发展水平、劳动力的结构状况、政府现行的法律法规和政策等有着直接的联系。
    3.其他项目。这些费用项目是在企业人力资源人工成本中,除上述两项基本费用之外的其他一些费用预算,如“其他社会费用”、“非奖励基金的 奖金”、“其他退休费用”等,是在发生之后才有的费用项目。

    (二)人力资源管理费用
    人力资源管理费用是指企业在一个生产经营周期(一般为一年)内,人力资源部门的全部管理活动的费用支出,它是计划期内人力资源管理活动得 以正常运行的资金保证,主要包括以下三个方面的内容.
    1.招聘费用。即招聘过程中发生的所有费用。
(1)招聘前:调研费、广告费、招聘会经费、髙校奖学金等。
(2)招聘中:选拔测试方案制订与实施的经费、获取测试工具的经费等。
(3)招聘后:通知录取结果的经费、分析招聘结果的经费、签订劳动合同的经费等,
    2.培训费用。即培训过程中发生的所有费用。
(1)培训前:绩效考核经费和制定培训方案的经费.前者包括考评方案制定与实施的经费、获取考评工具的经费、处理考评结果的经费等。
(2)培训中:教材费、教员劳务费、培训费(差旅费)等。
(3)培训后:测评培训结果的经费、评价培训结果的经费等。
    3.劳动争议处理费用。即处现劳动争议的过程中发生的费用.如法律咨间费。
二、审核人力资源年度预算的基本要求
    人力资源年度预算的审核是指在一个生产周期内对各项人力资源年度预算进行审核,以保证其符合政府柯关规定及企业自身发展的需求,并为企业人力资源下期费用规划提供依据。
(一)确保人力资源费用预算的合理性
    人工成本及人力资源管理费用的各项内容应按照政府存关部门定期发布的工资指导线、消费者物价指数、最低工资标准、劳动争议处理办法等参照 指标进行预算,同时兼顾企业自身发展情况,使企业人力资源费用规划具有合理性。
(二)确保人力资源费用预算的准确性
    审核的根本目的是为了保证人力资源费用预算的准确性,人力资源管理人员应当掌握预算及核算的相关知识,对各项费用进行审查,不仅是对数字重新核算,还要对各项发生费用进行分析,使人力资源费用规划具有准确性。
(三)确保人力资源费用预算的可比性
    各项人力资源费用是不断变化的,劳动力市场价位、招聘培训价位等的变化需要定期进行市场调查,形成同行业、各项目之间的比较、分析模式。通过对人力资源费用预算的审核过程,能够完成一个生产周期内本企业各项费用的计划与实际对比、分析,为企业人力资源费用规划的动态调整提供依据。
三、审核人力资源年度预算的基本程序
    人力资源年度预算费用是企业在一个生产经营周期(一般为1年)内,人力资源全部管理活动预期费用支出的计划。人力资源费用预算作为企业整体预算的重要组成部分.关系到企业整体预算的准确性、完整性和严肃性。因此,在编制和审核人力资源费用时必须慎之又慎,千万不能马虎,一旦企业 的预算被董事会批准,如果发现存在纰漏,再予纠正是相当困难的。审核人力资源年度预算必须认真按照规定的程序,缜密思考,仔细审核。下面以某 公司人工成本预算表为例进行分析(见下表)。

    通过上表可以了解审核人工成本预算的基本运作程序:
    1.在审核下一年度的人工成本预算时,首先要检查项目是否齐全,尤其是那些子项目,比如工资项目下的工资、加班工资、轮班津贴、岗位津贴、奖金等,各企业不同的情况有不同的子项目,再如基金项目下,劳动保险福利基金、养老储备金、员工医疗费、失业保险费、日常教育基金、住房基金、工会基金等,这些子项目一般都是根据国家有关规定设置的;其他项目下一般是指属于人力资源管理费用范围,而又不属于工资与基金项目下的费用,如非奖励基金的奖金,还有一些其他社会费用等。在审核时,必须保证这些项目齐全完整,注意国家有关政策的变化,是否涉及人员费用项目的增加或废止。特别是应当密切注意企业在调整人力资源某种政策时,可能会涉及人员费用的增减问题,在审核费用预算时应使其得到充分体现,以获得资金上的支持。总之,工资项目和基金项目必须严格加以区别,千万不能混淆。
    2.在审核费用预算时.应当关注国家有关规定和发放标准的新变化,特别是那些涉及员工权益的资金管理、社会保险等重要项目,以保证在人力资源费用预算中得以体现。
    综上所述,员工权益资金的项目和标准涉及国家、企业和员工三者的利益,三者利益有共同之处,也有冲突之处,作为中间层的企业,尤其是企业 人力资源管理人员有义务将实施过程中存在的问题、产生的矛盾,反映给政府有关部门,以使政府政策法规更有利于促进企业的发展和员工积极性的调 动。
    审核人力资源管理费用的预算程序和上述基本相同。招聘、培训等管理费用的发生要分析其是否符合职位需求,要避免等级高于职位实际需求,造 成资源的浪费。
四、审核人工成本预算的方法
    1.注重内外部环境变化,进行动态调整。
    (1)关注政府有关部门发布的年度企业工资指导线,用三条线即基准线、预警线(上线)和控制下线来衡量本企业生产经营状况,以确定工资增长幅度.维护企业和员工双方各自合法权益。 
①基准线。对生产发展正常、经营成果良好的企业可以围绕基准线,调整工资水平。
②预警线(上线)。对于生产发展快、经济效益增长也较快的企业可以在不突破预警线的范围内调整工资水平。预警线可以防止企业吃光花光的短期行为,给企业留有一定的发展空间.同时也要注意克服迎合董事会。某些董事不正确的“利润越多越好”的心理状态,杜绝“鞭打快牛”的错误做法。
    在完成董事会下达的利润指标后,企业应当在调整工资之后,将剩余部分用于固定资产投资,改善和更新企业生产的工装设备,为提高生产能力做好准备,同时工资调整也不可突破预警线,要居安思危,防止不测。提髙员工的工资,员工们皆大欢喜。但是企业遇到困难,如果要下调工资,就会引起震动.人心浮动,造成员工的流失。所以说,工资是把双刃剑,工资的增长应瞻前顾后,不仅要看到当前,还要考虑长远。
③控制下线。那些当年经济效益严重下降或亏损的企业,在支付员工工资不低于当年本地区最低工资标准的前提下,工资应控制在下线不予增加。
    值得注意的是:如果当年本地区最低工资标准提髙了,企业即使亏损,企业员工的工资如在最低标准以下,也要调整到最低工资标准水平。而对亏损企业要降低工资时,必须慎之又慎,除非企业领导与员工在这方面达成共识。
    (2) 定期进行劳动力工资水平的市场调查,了解同类企业各类劳动力工资价位的变化情况,掌握劳动力市场工资水平的上线、中线和下线,由此对 本企业各类员工工资水平进行比较分析,看清本企业工资水平处在何种位置上,对内是否公平合理,对外是否具有竞争力,并以此为依据,决定是否应 当调整本企业工资,以及具体调整的幅度。
    在这里强调的是同类型企业的比较,不同类型企业的比较会出现偏差,不是加大人工成本,使企业不堪重负,就是造成人员的流失,挫伤员工的积 极性。
    (3) 关注消费者物价指数。因为消费者物价指数与老百姓的日常生活息息相关。消费者物价指数,是用某一时期的价格水平同另一时期的价格水平 相比,来说明价格变动的趋势和程度的相对数。
    在审核人工成本预算时,一般用同比的办法.也就是用本年当月的物价与上年同月之比。以上年同月为基数即100%,与本年当月比较,以此确认物价指数是上升还是下降。物价指数被称为“经济的晴雨表它反映了全社会平均价格水平的变化,为了不使员工的生活水平降低.在物价指数上升的时候,工资应当相应地调整„
    总之,国家的工资指导线、社会的消费者物价指数和企业的工资市场水平调查是相互关联的,在进行人L成本预算的审核时,应当将二者联系起来 一同考虑。
    2.在审核下一年度的人工成本预算时,先将本年度的费用预算和上一年度的费用预算,以及上一年度费用结算和当年已发牛的费用结算情况统计清楚,然后比较分析,从预算与结算的比较结果,分析费用使用趋势。再结合上一年度和当年牛.产经营状况以及下一年预期的生产经营状况状态进行分 析,如下图所示:

    3.预算人工成本在企业经营预算中的额度,以保证企业的支付能力和员工利益的实现。企业在作经营预算时有两个公式,也就是两种模式:
    收入一利润=成本 
    收入一成本=利润
    这两个公式代表了两种经营思想,第一个公式实际上表达了“算了再干”,也就是企业在预测市场状况后,应得到总收入,首先保证股东的利益 (利润),当然利润也是合情合理的,而不能竭泽而渔.这主要是为了控制成本,不得浪费。佘下的是企业生产经营成本。第二个公式实际上表达了“干 了再算”的思想.也就是企业在预测了市场状况后,应得到的总收入,首先扣除企业生产经营成本,对于股东的利益是剩下多少是多少。在这两个公式 中,成本与利润之间呈现出的是此消彼长的反比状态。当然,这两个公式不能决然分开,而是交互使用,但总趋势是:收入一利润=成本,在企业经营 预算中起主导作用,它体现了预算的严肃性、严谨性和严格性,使企业有序经营,从而防止了人为的随意性。企业经营成本的具体构成见下表。

    各个企业的性质不同、经营观念不同,它是有很大K别的。例如生产咽企业的人工成本比例就低于科研生产彻企业,而商业型企业的人力资源费用又低于生产型企业的人力资源费,再如采取成本领先战略的企业,人工成本比例低于采取产品差别化战略的企业,而采取产品差別化战略的企业又比采取 市场焦点战略的企业要低。这是一般性的规律,并不排除例外或特殊情况。
    人工成本在直接成本或企业总成本中占多少比例和份额没有统一的定式,各个企业要按上述要点,具体情况具体分析。总之,企业要根据对外部有竞争性、对内具有公平性的原则,有效地控制住工资增长水平,以及人工成本的比例,使人力资源费用能适应人力资源战略发展需要。
    审核人工成本的预算.也应与人力资源规划工作结合起来。因为,费用预算的审核,实质是对企业人员的结构和数量的审核,因为人工成本的总预 算是由人力资源规划和企业人员工资水平两个重要因素决定的。
五、审核人力资源管理费用预算的方法
    根据人力资源管理的职能和国家有关规定.人力资源管理部门要开展一系列活动,才能履行其职责,实现其功能。因此,人力资源部门围绕其日常 业务工作,在实施操作过程中必须有一定的费用保障。这些费用是人力资源部门自身活动和建设的需要,也是使员工胜任各职位的保障。
    在审核这部分费用时,首先要认真分析人力资源管理各方面活动及其过程,然后确定在这些活动及其过程中,都需要哪些资源、多少资源给予支持 (如人力资源、财务资源、物质资源)。以某公司人力资源部为例,其职责范围内的活动以及所需费用项目见下表。对这些费用按公司财务科目分类,
分别统计核实,纳入相关会计科目账户。

    这些费用预算与执行的原则是“分头预算、总体控制、个案执行”,公司对根据上年度预算与结算的比较情况提出一个控制额度。大部分由人力资源部门掌握,项目之间根据余缺,在经过批准程序后可以调剂使用。对有些项目如培训费用,按使用部门进行控制,避免部门之间相互挤占而完不成各自的培训需求。
    以上介绍了企业人力资源年度预算费用的构成、审核人力资源年度预算的基本要求、审核人力资源年度预算的基本程序、审核人工成本预算的方法、审核人力资源管理费用预算的方法等内容,希望对HR有所帮助。

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