新个人所得税税率表个人所得税计算公式扣缴项目申报指引

2019-1-7 13:37| 发布者: HRxue***| 查看: 725| 评论: 15|原作者: 新个人所得税|来自: 人力资源学习网

摘要: 新个人所得税税率表及个人所得税计算公式和扣缴项目申报指引一、新个人所得税的主要内容01 基本情况02 扣缴登记03 人员信息采集04 专项扣除信息采集05 税款计算06 扣缴申报表填写07 扣缴软件上线安排二、扣缴义务人 ...
新个人所得税税率表及个人所得税计算公式和扣缴项目申报指引

一、新个人所得税的主要内容
01 基本情况
02 扣缴登记
03 人员信息采集
04 专项扣除信息采集
05 税款计算
06 扣缴申报表填写
07 扣缴软件上线安排 
二、扣缴义务人扣缴个人所得税流程图

三、实施新税制后扣缴义务的主要变化点

四、新增的扣缴权利与义务

五、扣缴登记
    法定扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位和个人。
六、人员信息采集
    扣缴义务人应在办理扣缴申报时,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
新员工入职:扣缴单位采集人员信息——“报送”——“反馈”
需重点关注的是,提示“验证不通过”
——有误——单位核实、修正
——无误——通知本人至办税服务厅

六、专项附加扣除信息采集
对员工报送的专项附加扣除信息,单位应当接收并在发放工资预扣税款时按照规定如实扣除

七、税款计算—需要代扣代缴税款的所得项目
(一)扣缴义务人应代扣代缴的应税所得项目包括:
①工资、薪金所得;
②劳务报酬所得;
③稿酬所得;
④特许权使用费所得;
⑤利息、股息、红利所得;
⑥财产租赁所得;
⑦财产转让所得;
⑧偶然所得。
(二)税款计算—居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
(1)工资、薪金所得税款计算方法
    1. 累计预扣法:居民个人具体公式:
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
【其中,本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】
上述公式中,员工当期可扣除的专项附加扣除金额,为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。
    专项附加扣除的计算方法
例1:如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元(1000元/月×3个月)。
例2:如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁,则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元(1000元/月×1个月)。
例3:如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资,其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元(1000元/月×3个月)。
    2.计算本期应预扣预缴税额。
    本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。
如果计算本月应预扣预缴税额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
(二)工资、薪金所得税款计算方法

    例1:某职员2015年入职,2019年每月应发工资均为10000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为1500元,从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法计算预扣预缴税额:
1月份:(10000-5000-1500-1000)×3% =75元;
2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75 =75元; 
3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75 =75元;
进一步计算可知,该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元,一直适用3%的税率,因此各月应预扣预缴的税款相同。

    例2:某职员2015年入职,2019年每月应发工资均为30000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为4500元,享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额:
1月份:(30000–5000-4500-2000)×3% = 555元;
2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10% -2520 -555 =625元;
3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10% -2520 -555-625 =1850元;
上述计算结果表明,由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元,已适用10%的税率,因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。
    (三)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法
    1.计算预扣预缴应纳税所得额。
三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算;
每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。
2. 计算应纳税所得额:以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务:3档预扣率;稿酬、特许权使用费:预扣率20%

例3:假如某居民个人取得劳务报酬所得2000元,则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为:
收入额:2000-800=1200元
应预扣预缴税额:1200×20%=240元

例4:假如某居民个人取得稿酬所得40000元,则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为:
收入额:(40000-40000×20%)×70%=22400元
应预扣预缴税额:22400×20%=4480元
    需要特别说明事项
1、收入额的计算方法不同
年度汇算清缴时,收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额;预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额,其中,“收入不超过四千元的,费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,费用按百分之二十计算”。
2、适用的税率/预扣率不同
年度汇算清缴时,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率;预扣预缴时,劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二,稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
3、可扣除的项目不同
居民个人的上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所得,年度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。而根据个人所得税法及实施条例规定,上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除上述扣除。
4、关于“按次”的具体规定
劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得三项综合所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。
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引用  Albert    2020-11-6 16:09
干货,顶起
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引用  我爱杜拉拉    2020-10-13 23:56
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引用  我爱杜拉拉    2020-8-8 11:51
这篇看起来给力
引用  书是恋人    2020-8-5 11:16
好文章
引用  William    2020-6-28 06:29
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引用  Albert    2020-6-17 11:23
我又来了

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